相信大家對「信託基金」都不感陌生，許多企業家族為了有效地傳承資產，都會成立信託基金以提高資產保障。今次我們專誠訪問了著名的PKF Hong Kong大信梁學濂（香港）會計師事務所的稅務合夥人曹以臻先生(David)及馮興年先生(Henry)，從稅務及會計師的專業角度向我們講解這方面的資訊。
了解信託人的需要 策劃完整的信託
David及Henry分別擁有超過25年及20年的專業經驗，兩人在信託的稅務籌劃方面都極富經驗。在家族傳承方面，很多人都會成立信託基金作管理財產的方式，David認為必先了解每位信託人成立信託的目的，「當信託人了解到把自己的資產放入信託，變相對資產的擁有權及控制權有所減少，對受託人的信任及信託契約的內容都須慎重考慮。因此我們必須要了解信託人的需要，向他們解釋清楚每一項細節的用處。」David表示，信託的稅務策劃需要由信託人的資產架構到受益人的國籍或身處國家等每個細節進行詳細分析，David指出：「若家族繼承人中具有其他國籍的身分，而資產分佈於不同國家，便需要顧及到不同國家的稅務法規。」
全球政府設立CRS打擊海外逃稅
「在全球經濟一體化之下，全球各地政府都聯手推出共同申報準則(CRS)，打擊利用海外帳戶跨國逃稅和不合理避稅的行為，因此我們需要為客戶分析不同國家的稅務法例，避免有一些被遺忘而要申報的海外稅項出現。」Henry分享到由經濟合作暨發展組織（OECD）發佈的CRS協議，CRS全名是Common Reporting Standard（共同申報準則），主要目的在於建立國際間金融帳戶資訊交換的機制，並與帳戶持有人的稅務居住國進行資訊交換的報告機制。目前已有超過100個國家參與，參與國的稅務居民只要持有在稅務居住地以外的境外金融帳戶，該金融機構都須遵循CRS準則，將帳戶資料提交給當地主管稅務機關。由2017年起，各國政府需要履行義務，將已收集的金融帳戶資料提供給稅務居民所屬稅務居住地的主管稅務機關。「當然很多人成立信託是希望合法地減輕稅務負擔，我們都會因應信託人與受益人的需要及實際情況而提供合適的策劃，例如不同國家對海外設置的信託有不同的徵稅法規及稅務減免政策，我們都希望是以長遠的機制作出有效及全面的稅務安排，而不是獲得短暫稅務利益的行為。」
利用業務架構協助分散風險
當問到股權或信託架構的處理方面，David亦建議客戶成立信託時，將不同業務分別分配到旗下不同的有限責任公司，把風險分散。「我們做家族傳承的便是需要保障信託人有價值的業務，可以做到多年的傳承。因此我們不可能把所有有價值的業務放在一間公司，反而是分派到不同有限責任公司，這樣就可以有效地分散風險。」而業務分配到不同公司的做法，亦有助未來傳承到不同後代，可以因應後代的特性或興趣而安排他們負責不同業務，避免有所衝突。而價值較重的業務，亦可指派予非家族成員但有能之士，甚至將個別公司上市，股票由信託持有，讓信託資產的延續性得以提高，保持或優化信託的價值。「我們不是只看現在這一刻，而是要看未來十年、二十年、三十年，甚至更長的發展，預早設計好一個系統及大方向。」
信託成立保障財產
「不論企業顧問或我們都是朝著開始時所設計好的信託大方向發展，不過信託也有不同的類型，有一種是「可撤銷性的」，可以因應信託人的需要而取消信託或改變信託契約之內容。而另一種的是「不可撤銷的」，如果信託人日後希望對信託安排作出任何改動的話，可以透過意願書讓受託人參考，最終視乎是否適合信託的目的而交由受託人決定。」David亦指出可撤銷性的信託有機會仍然被視作為個人持有財產，而未必能夠獲得完全的財產保障。而不可撤銷的全權信託保障性較高。Henry亦分享信託在某些情況下可減輕因婚姻、法律責任、遺產稅等等的因素而對資產作出的影響，有效地對資產提供保障，達到財富傳承的目的，例如離婚被伴侶所分的資產等。
因地而定，因時而變
David提及到當他們為信託人及受益人策劃信託安排時，都會經常跟不同國家的專業團隊討論，例如受益人身處的國家或資產的所在地，他們都須跟當地的專業團隊了解當地的稅務法例。另外，亦須定期審視及修訂裡面的稅務策劃，因為各國的稅務法例都有機會因應當地政策改變而更新，須及時更改策略而應對稅法的改變。這亦代表信託基金可以與時並進，加強其延續性。
以上專訪內容及意見僅供一般參考之用。建議讀者在作出任何成立信託行動或税務安排之前應諮詢稅務顧問的專業意見。
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Text: Melon Wong (黃蜜瓜) Photo: Janny Ho